為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟運行，嚴格預(yù)算管理、強化預(yù)算約束，提高資金使用和資源利用效率，近日，**衛(wèi)生健康委會同**中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法的通知》（國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕30號），有關(guān)要點解讀如下：

一、制定背景

自2009年深化醫(yī)改以來，**印發(fā)諸多文件要求公立醫(yī)院嚴格預(yù)算管理、強化預(yù)算約束。《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》（中發(fā)〔2009〕6號）要求公立醫(yī)院嚴格預(yù)算管理，加強財務(wù)監(jiān)管和運行監(jiān)督。《財政部**衛(wèi)生計生委**中醫(yī)藥局關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導意見》（財社〔2015〕263號）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）等文件提出醫(yī)院應(yīng)當建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等管理制度，推行全面預(yù)算管理。目前公立醫(yī)院普遍存在預(yù)算管理體系不健全、信息化程度不高、預(yù)算編制流程不規(guī)范等問題，亟需圍繞醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，運用信息技術(shù)，構(gòu)建覆蓋人、財、物**資源的全面預(yù)算管理體系，進一步規(guī)范公立醫(yī)院收支運行，強化預(yù)算約束，提高資金使用和資源利用效率。

二、主要內(nèi)容

《實施辦法》共十三章四十五條，主要內(nèi)容包括：

（一）明確全面預(yù)算管理的適用范圍、基本概念及基本原則。《實施辦法》適用于全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院參照執(zhí)行。全面預(yù)算管理是指醫(yī)院對**經(jīng)濟活動實行全面管理，**納入預(yù)算管理范圍。包含兩方面：一是業(yè)務(wù)主管部門對醫(yī)院預(yù)算和財務(wù)實行全面管理，醫(yī)院作為預(yù)算單位，**收支**納入預(yù)算范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部建立健全全面預(yù)算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標為依據(jù)，充分運用預(yù)算手段開展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業(yè)務(wù)等預(yù)算。醫(yī)院要堅持戰(zhàn)略性、全面性、約束性、績效性、適應(yīng)性五項原則，構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，強化預(yù)算約束，規(guī)范經(jīng)濟運行，提高資金使用和資源利用效率。

（二）提出全面預(yù)算管理要突出“四全、兩強化”。醫(yī)院全面預(yù)算管理要以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，實行全口徑、全過程、全員性、全方位的預(yù)算管理，覆蓋人、財、物**資源，貫穿預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等各個環(huán)節(jié)。強化預(yù)算硬約束，強化全面預(yù)算績效管理，依據(jù)外部政策環(huán)境和醫(yī)院經(jīng)濟活動變化，及時調(diào)整完善預(yù)算管理制度、機制、流程、辦法和標準。

（三）明確全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)與職責。強調(diào)醫(yī)院應(yīng)當建立由全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算科室組成的全面預(yù)算管理組織體系，確保醫(yī)院**部門、**科室均納入預(yù)算管理體系。一是明確全面預(yù)算管理委員會為醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的領(lǐng)導機構(gòu)，主要負責人任主任，總會計師或分管財務(wù)工作的院領(lǐng)導任副主任，相關(guān)職能部門負責人任委員；二是明確全面預(yù)算管理委員會應(yīng)當下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，牽頭負責全面預(yù)算管理日常工作；三是明確預(yù)算歸口管理部門的范圍和主要職責；四是明確預(yù)算科室的范圍和主要職能。

（四）明確公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的內(nèi)容。醫(yī)院全面預(yù)算包括的兩部分內(nèi)容，一是按照部門預(yù)決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預(yù)算和部門決算編制中期規(guī)劃、年度部門預(yù)算和年度部門決算；二是按照《醫(yī)院財務(wù)制度》《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定》編制財務(wù)預(yù)決算，財務(wù)預(yù)算應(yīng)當包括業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算及預(yù)算報告等內(nèi)容，財務(wù)決算應(yīng)當包括收入費用決算、籌資投資決算、財務(wù)運行決算及年度決算報告等內(nèi)容。

（五）明確全面預(yù)算管理的預(yù)算工作環(huán)節(jié)。明確了預(yù)算編制、審核、批復(fù)、執(zhí)行、調(diào)整、年度決算等各環(huán)節(jié)工作任務(wù)和要求。一是醫(yī)院要按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”，層層組織做好預(yù)算編制工作；二是預(yù)算審核要將收支總量和結(jié)構(gòu)變化，人員經(jīng)費、基本建設(shè)、大型設(shè)備購置等重點支出以及籌資投資、結(jié)余資金使用等情況，嚴格控制不合理支出作為重點內(nèi)容；三是要求醫(yī)院嚴格執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，完善各項預(yù)算管理規(guī)章制度，嚴格遵守預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度和各項審批程序，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系；四是強調(diào)年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整；五是提出醫(yī)院應(yīng)當按照要求組織開展年度決算工作,編制部門決算和財務(wù)決算。

（六）明確全面預(yù)算管理要加強分析。強調(diào)醫(yī)院應(yīng)當建立分析制度，編制年度預(yù)算分析報告和財務(wù)分析報告。預(yù)算報告應(yīng)當包括：預(yù)算編制分析、預(yù)算執(zhí)行分析、預(yù)算結(jié)果評價。財務(wù)報告應(yīng)當包括：財政保障水平分析、醫(yī)療費用控制分析、盈余分析、收入費用結(jié)構(gòu)分析、成本管理能力分析、償債能力分析、資產(chǎn)運營能力分析、發(fā)展能力分析、工作效率分析等。其他情況說明應(yīng)當包括：會計核算分析、內(nèi)部控制分析、績效考核分析、其他分析等。

（七）明確全面預(yù)算管理要強化預(yù)算績效考核。提出醫(yī)院應(yīng)當建立全面預(yù)算績效管理制度，圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理流程，制訂預(yù)算績效管理制度和實施細則，采用合理方法考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)和業(yè)務(wù)工作效率等情況，將預(yù)算績效考核結(jié)果作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核、資源配置、年度評比、內(nèi)部收入分配的重要依據(jù)。

（八）明確全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)和信息公開內(nèi)容。一是強調(diào)醫(yī)院應(yīng)當按照相關(guān)文件要求，加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，對預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核的全過程實現(xiàn)信息化管理，提高醫(yī)院管理和運行效率。二是明確醫(yī)院應(yīng)當建立全面預(yù)算信息公開制度，根據(jù)**有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院管理實際，確定信息公開的時間、內(nèi)容、程度、方式和程序，年度終了醫(yī)院應(yīng)當以審計后的財務(wù)決算為基礎(chǔ)，重點公開醫(yī)院收支、門急診次均醫(yī)藥費用及增幅、住院人均醫(yī)藥費用及增幅等信息，并確保公開內(nèi)容的真實性和準確性，強化內(nèi)部監(jiān)督，提高醫(yī)院預(yù)算透明度。

（九）明確了實施時間。該文件自2021年1月1日起施行。

關(guān)于印發(fā)公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法的通知

國衛(wèi)財務(wù)發(fā)〔2020〕30號

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團衛(wèi)生健康委、中醫(yī)藥局，**衛(wèi)生健康委、**中醫(yī)藥局預(yù)算管理醫(yī)院：

為規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟運行，嚴格預(yù)算管理、強化預(yù)算約束，規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據(jù)有關(guān)文件精神及深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，**衛(wèi)生健康委和**中醫(yī)藥管理局制定了《公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法》。現(xiàn)予印發(fā)，請認真組織實施。

**衛(wèi)生健康委  **中醫(yī)藥管理局2020年12月31日

公立醫(yī)院全面預(yù)算管理制度實施辦法

**章  總則

**條 為推進公立醫(yī)院實施全面預(yù)算管理工作，嚴格預(yù)算管理，強化預(yù)算約束，規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟運行，提高資金使用和資源利用效率，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》、政府會計準則制度等法律法規(guī)及建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度等深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革相關(guān)政策要求，結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟運行實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱公立醫(yī)院，是指全國各級衛(wèi)生健康行政部門、中醫(yī)藥主管部門舉辦的各級各類公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院）。其他部門舉辦的公立醫(yī)院可參照執(zhí)行。

第三條 本辦法所稱全面預(yù)算管理，是指醫(yī)院對**經(jīng)濟活動實行全面管理，**納入預(yù)算管理范圍。包含兩方面內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)主管部門對醫(yī)院預(yù)算和財務(wù)實行全面管理，醫(yī)院作為預(yù)算單位，**收支**納入預(yù)算范圍；二是醫(yī)院內(nèi)部建立健全全面預(yù)算管理制度，以醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標為依據(jù)，充分運用預(yù)算手段開展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動。具體包括收入、支出、成本費用、籌資投資、業(yè)務(wù)等預(yù)算。

第四條 醫(yī)院是本單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的責任主體，應(yīng)當按照本辦法，在規(guī)定時間內(nèi)以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編制規(guī)范，向業(yè)務(wù)主管部門報送預(yù)算、決算報告。業(yè)務(wù)主管部門對各醫(yī)院預(yù)算組織論證，提出審核意見。

第五條 醫(yī)院建立健全全面預(yù)算管理制度的基本原則：

（一）戰(zhàn)略性原則。堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，確定年度計劃目標并合理配置資源，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）全面性原則。實行全口徑、全過程、全員性、全方位預(yù)算管理，覆蓋人、財、物**資源，貫穿預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算、分析和考核等各個環(huán)節(jié)。

（三）約束性原則。強化預(yù)算硬約束，原則上預(yù)算一經(jīng)批復(fù)不得隨意調(diào)整。要明確預(yù)算執(zhí)行管理責任，嚴格執(zhí)行已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，增強預(yù)算統(tǒng)籌能力。

（四）績效性原則。建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制，推進預(yù)算效益效果提升。

（五）適應(yīng)性原則。符合**有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院實際，依據(jù)外部政策環(huán)境和醫(yī)院經(jīng)濟活動變化，及時調(diào)整完善預(yù)算管理制度、機制、流程、辦法和標準。

第六條 全面預(yù)算管理制度是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內(nèi)容。業(yè)務(wù)主管部門要將全面預(yù)算管理納入醫(yī)院預(yù)算績效考核的范圍。

第二章  組織機構(gòu)

第七條 醫(yī)院應(yīng)當建立健全預(yù)算管理組織機構(gòu)，建立由全面預(yù)算管理委員會、全面預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門和預(yù)算科室組成的全面預(yù)算管理組織體系，確保醫(yī)院**部門、**科室均納入預(yù)算管理體系，確保預(yù)算責任能夠分解落實到各級預(yù)算責任單元。

第八條 全面預(yù)算管理委員會是醫(yī)院全面預(yù)算管理工作的領(lǐng)導機構(gòu)，主要負責人任主任，總會計師或分管財務(wù)工作的院領(lǐng)導任副主任，相關(guān)職能部門負責人任委員。全面預(yù)算管理委員會的主要職責包括：審議醫(yī)院預(yù)算管理制度、預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題、預(yù)算執(zhí)行報告、決算報告等預(yù)算管理工作中的重大事項。

第九條 全面預(yù)算管理委員會下設(shè)全面預(yù)算管理辦公室，牽頭負責全面預(yù)算管理日常工作。辦公室設(shè)在預(yù)算管理部門或財務(wù)部門，部門負責人任辦公室主任。醫(yī)院根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小，明確負責預(yù)算管理工作人員（至少1名），各歸口部門、各預(yù)算科室要設(shè)立兼職預(yù)算員。

全面預(yù)算管理辦公室的主要職責包括：擬定各項預(yù)算管理制度，組織、指導預(yù)算歸口管理部門和相關(guān)預(yù)算科室編制預(yù)算，對預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡，匯總編制醫(yī)院全面預(yù)算方案，檢查預(yù)算執(zhí)行情況并編制報告，組織編制醫(yī)院決算報告，開展預(yù)算績效考核評價及編制報告等。

第十條 預(yù)算歸口管理部門包括收入預(yù)算歸口管理部門和支出預(yù)算歸口管理部門。預(yù)算歸口管理部門的主要職責包括：牽頭會同預(yù)算科室編制歸口收入、支出預(yù)算，并監(jiān)督歸口收入、支出的預(yù)算執(zhí)行情況。

收入預(yù)算歸口管理部門主要包括醫(yī)務(wù)、財務(wù)、科研、教學、醫(yī)保等業(yè)務(wù)管理部門，負責編制醫(yī)院收入預(yù)算。其中，醫(yī)療收入預(yù)算不得分解下達至各臨床、醫(yī)技科室，效率類、結(jié)構(gòu)類指標可分解下達。

支出預(yù)算歸口管理部門包括人事、總務(wù)、設(shè)備、藥劑、基建、信息、科研、教學等業(yè)務(wù)管理部門，其職能劃分應(yīng)當能夠覆蓋醫(yī)院**支出業(yè)務(wù)，且責任分工清晰明確。

第十一條 預(yù)算科室包括醫(yī)院**臨床、醫(yī)技等科室以及行政后勤等**預(yù)算責任單元，是全面預(yù)算管理執(zhí)行層。

預(yù)算科室的主要職能包括：在全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算歸口管理部門的指導下，開展本科室預(yù)算管理工作。

第三章  預(yù)決算內(nèi)容

第十二條 醫(yī)院全面預(yù)算包括兩部分內(nèi)容：一是按照部門預(yù)決算管理規(guī)定統(tǒng)一編制的部門預(yù)算和部門決算；二是按照《醫(yī)院財務(wù)制度》《關(guān)于醫(yī)院執(zhí)行政府會計制度—行政事業(yè)單位會計科目和報表的補充規(guī)定》（以下簡稱《補充規(guī)定》）編制的財務(wù)預(yù)決算，綜合反映醫(yī)院收入費用、資產(chǎn)負債、籌資投資、現(xiàn)金流量等全面財務(wù)信息。

第十三條 醫(yī)院按照部門預(yù)決算管理規(guī)定的編報格式和規(guī)范編制中期規(guī)劃、年度部門預(yù)算和年度部門決算。醫(yī)院**收支**納入部門預(yù)算和部門決算。

第十四條 醫(yī)院按照《醫(yī)院財務(wù)制度》《補充規(guī)定》編制財務(wù)預(yù)算，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算及年度預(yù)算報告等。

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算。主要反映醫(yī)院開展日常運營活動的預(yù)算，包括醫(yī)療業(yè)務(wù)工作量預(yù)算、財政專項預(yù)算、科研教學項目預(yù)算等，是收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算編制的主要基礎(chǔ)和依據(jù)。

（二）收入費用預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)與醫(yī)院業(yè)務(wù)活動直接相關(guān)的預(yù)算，包括收入費用總預(yù)算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用預(yù)算（包括管理費用預(yù)算）、財政補助收入費用預(yù)算、科教項目收入費用預(yù)算和其他收入費用預(yù)算。

人員經(jīng)費和三公經(jīng)費預(yù)算編制應(yīng)當嚴格執(zhí)行**有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍和開支標準。

（三）籌資投資預(yù)算。主要反映預(yù)算期內(nèi)醫(yī)院進行投資活動和籌資活動的預(yù)算。

籌資預(yù)算主要指借款預(yù)算、融資租賃預(yù)算和引入第三方合作預(yù)算。醫(yī)院借款、融資租賃和第三方合作必須符合**有關(guān)政策規(guī)定。

投資預(yù)算主要包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置預(yù)算、基本建設(shè)和大型修繕預(yù)算、對外投資預(yù)算等。醫(yī)院對外投資主要包括認購國債、全資或與第三方合作舉辦獨立法人的非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)等。醫(yī)院對外投資的資產(chǎn)來源和投資范圍必須符合**有關(guān)政策規(guī)定。

（四）預(yù)算報告。包括**預(yù)算報表及預(yù)算編制說明。預(yù)算編制說明應(yīng)當包括編制預(yù)算采用的會計政策以及與預(yù)算有關(guān)的重要事項。主要包括醫(yī)院基本情況、業(yè)務(wù)前提條件或基礎(chǔ)、收支測算原則與比率、重要費用支出項目說明、大額固定資產(chǎn)購置說明、基本建設(shè)和大型修繕項目說明、固定資產(chǎn)折舊政策、對外投資和第三方合作項目說明、長期負債情況說明等。對外投資和第三方合作項目應(yīng)當詳細說明合作方、合作模式、資金籌集、使用和分配、主要業(yè)務(wù)、是否按照規(guī)定進行審批等情況。長期負債應(yīng)當詳細說明籌資對象、期限、籌資用途、籌資規(guī)模、利率、是否按照規(guī)定進行審批、政府是否負有擔保責任等情況。

第十五條 醫(yī)院按照《醫(yī)院財務(wù)制度》《補充規(guī)定》編制權(quán)責發(fā)生制財務(wù)決算，包括收入費用決算、籌資投資決算、財務(wù)運行決算及年度決算報告等。

（一）收入費用決算。包括收入費用總決算、醫(yī)療收入和醫(yī)療費用決算、財政補助收入費用決算、科教項目收入費用決算和其他收入費用決算。

（二）籌資投資決算。包括設(shè)備、車輛和無形資產(chǎn)購置決算、基本建設(shè)和大型修繕決算、對外投資決算、借款決算、融資租賃決算和第三方合作決算。

（三）財務(wù)運行決算。包括資產(chǎn)負債決算、現(xiàn)金流量決算、凈資產(chǎn)變動決算等綜合性報表，綜合反映收入費用決算和籌資投資決算的結(jié)果。

（四）年度決算報告。包括決算報表、編制說明和財務(wù)分析報告。決算編制說明應(yīng)當包括編制決算采用的會計政策以及與決算有關(guān)的重要事項，以便于理解各決算報表，應(yīng)當至少包括預(yù)算編制說明涵蓋的事項。編制決算采用的會計政策原則上應(yīng)當與預(yù)算編制保持一致，確有必要調(diào)整的應(yīng)當詳細說明。

第四章  預(yù)算編制

第十六條 醫(yī)院應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)完整、準確、及時地完成預(yù)算編制工作。

第十七條 預(yù)算編制應(yīng)當統(tǒng)籌考慮以下方面：

（一）堅持公立醫(yī)院的公益性，正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系，保障基本醫(yī)療服務(wù)正常有序開展，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，促進醫(yī)療、教學、科研協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，根據(jù)區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃、衛(wèi)生資源配置標準和年度事業(yè)發(fā)展計劃，科學預(yù)測年度收入支出目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

（三）程序公開透明，充分聽取醫(yī)院領(lǐng)導班子、各職能部門、業(yè)務(wù)部門和專家意見，實行民主決策，并納入院務(wù)公開內(nèi)容。

（四）堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點，不得編制赤字預(yù)算。

（五）堅持厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針，加強成本核算和控制，充分考慮成本費用開支范圍和規(guī)模，結(jié)合工作任務(wù)、人員編制、有關(guān)開支定額標準變化因素等情況，合理編制支出預(yù)算。

（六）嚴格控制對外投資，投資范圍**于醫(yī)療服務(wù)相關(guān)領(lǐng)域，不得使用財政撥款、財政撥款結(jié)余對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資。

（七）防范財務(wù)風險，加強應(yīng)收應(yīng)付預(yù)算管理，嚴格控制借款規(guī)模；確需借入或融資租賃的，應(yīng)當按照規(guī)定報批；嚴禁舉債建設(shè)。

（八）嚴格結(jié)余資金管理，醫(yī)院累計可支配醫(yī)療盈余達到上年度業(yè)務(wù)支出一定比例的，須在編制年度預(yù)算時將累計可支配醫(yī)療盈余與業(yè)務(wù)收入和財政補助收入統(tǒng)籌考慮；規(guī)范專用基金提取。

第十八條 醫(yī)院應(yīng)當根據(jù)預(yù)算內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項目，并針對不同預(yù)算項目的特點，合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算等預(yù)算編制方法。編制方法應(yīng)當相對固定，預(yù)算期內(nèi)的編制方法變動應(yīng)當經(jīng)全面預(yù)算管理委員會審批。

第十九條 醫(yī)院應(yīng)當按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，層層組織做好預(yù)算編制工作。各預(yù)算科室應(yīng)當配合預(yù)算管理辦公室、預(yù)算歸口管理部門做好預(yù)算編制工作。

第五章 預(yù)算審核和批復(fù)

第二十條 業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對醫(yī)院預(yù)算的合法性、真實性、完整性進行審核匯總并綜合平衡。 

第二十一條  業(yè)務(wù)主管部門審核醫(yī)院預(yù)算應(yīng)當遵循預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定，重點審核醫(yī)院收支總量和結(jié)構(gòu)變化，人員經(jīng)費、基本建設(shè)、大型設(shè)備購置等重點支出以及籌資投資、結(jié)余資金使用等情況，嚴格控制不合理支出。具體包括：

（一）醫(yī)院收入變化幅度與近三年收入變化幅度對比情況，變化幅度是否合理。

（二）醫(yī)療收入結(jié)構(gòu)是否合理。是否優(yōu)化醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)，逐步降低藥品、耗材、檢查、化驗收入所占比重，提高診療費、手術(shù)、護理等醫(yī)療服務(wù)收入所占比重。

（三）人員支出預(yù)算是否準確、完整反映醫(yī)院**人員（包括在職職工、臨時聘用人員、離退休人員等）的工資、津補貼、獎金、離退休金等預(yù)計發(fā)放情況。

（四）管理費用占總體費用的比重是否合理，是否堅持了厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針。

（五）基本建設(shè)、大型設(shè)備購置和其他重點項目是否進行了充分論證，是否符合區(qū)域衛(wèi)生健康規(guī)劃和衛(wèi)生資源配置規(guī)劃，是否履行了必要審批程序，資金來源是否合法合規(guī)，是否存在違反規(guī)定舉債建設(shè)和融資租賃等情況。

（六）對外投資和第三方合作是否進行了充分的可行性論證，是否符合相關(guān)規(guī)定并履行了必要審批程序。

（七）結(jié)余資金使用是否合理合規(guī)。各級業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當對累計可支配醫(yī)療盈余不足以彌補虧損的醫(yī)院和累計可支配醫(yī)療盈余滾存較大的醫(yī)院進行重點監(jiān)控和分析。

第二十二條 醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當設(shè)立專項資金預(yù)算評審專家?guī)臁Ｔ卺t(yī)院自行組織可行性分析論證的基礎(chǔ)上，從專家?guī)熘谐槿∠嚓P(guān)專家對醫(yī)院申報的專項項目預(yù)算的合法性、合規(guī)性、合理性進行評審，評審意見作為項目入庫的重要依據(jù)。對重大采購與投資預(yù)算應(yīng)當聘請院外專家參與評審，或者由公正客觀的獨立第三方評估機構(gòu)組織論證。

第二十三條 醫(yī)院年度部門預(yù)算和財務(wù)預(yù)算報告應(yīng)當提交全面預(yù)算管理委員會審議，醫(yī)院決策機構(gòu)通過后按照要求報同級業(yè)務(wù)主管部門。

第六章  預(yù)算執(zhí)行

第二十四條 醫(yī)院要嚴格執(zhí)行經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，完善各項預(yù)算管理規(guī)章制度，嚴格遵守預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度和各項審批程序，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責任體系，并將預(yù)算作為開展各項業(yè)務(wù)活動和經(jīng)濟活動的基本依據(jù)。

第二十五條 預(yù)算管理辦公室應(yīng)當定期組織開展預(yù)算執(zhí)行情況分析，通過召開預(yù)算執(zhí)行分析會議等形式，及時通報各科室（或成本核算單元）預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的突出問題，提出相應(yīng)的建議或改進措施并形成書面報告，提交全面預(yù)算管理委員會研究決定。

第二十六條 各預(yù)算歸口管理部門應(yīng)當定期向預(yù)算管理辦公室報告預(yù)算執(zhí)行情況，接受監(jiān)督，并對預(yù)算差異較大的情況進行分析和上報。

第七章  預(yù)算調(diào)整

第二十七條 醫(yī)院年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，不得隨意調(diào)整。當醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計劃有重大調(diào)整、政府出臺相關(guān)政策以及存在其他事項對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響時，醫(yī)院應(yīng)當按照規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算并報同級業(yè)務(wù)主管部門。

第二十八條 安排財政資金的基本支出和項目支出預(yù)算調(diào)整，按照部門預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八章  年度決算

第二十九條 醫(yī)院應(yīng)當按照要求組織開展年度決算工作, 編制部門決算和財務(wù)決算，確保及時完成年度決算工作。

第三十條 醫(yī)院部門決算和財務(wù)決算應(yīng)當提交全面預(yù)算管理委員會審議，經(jīng)醫(yī)院決策機構(gòu)審核同意后報同級業(yè)務(wù)主管部門。

對于醫(yī)院的部門決算，業(yè)務(wù)主管部門按照部門決算管理相關(guān)規(guī)定審核匯總后報同級財政部門，財政部門將其納入業(yè)務(wù)主管部門的部門決算統(tǒng)一批復(fù)。

醫(yī)院應(yīng)當按照政府綜合財務(wù)報告編制工作規(guī)定的格式、內(nèi)容和要求編制財務(wù)報告，并納入部門財務(wù)報告合并編制范圍。

第九章  財務(wù)分析

第三十一條 醫(yī)院應(yīng)當建立分析制度，編制年度預(yù)算分析報告和財務(wù)分析報告。分析報告應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算報告。

預(yù)算編制分析。反映醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算、收入費用預(yù)算、籌資投資預(yù)算等預(yù)算編制情況。

預(yù)算執(zhí)行分析。反映醫(yī)院當期收支預(yù)算執(zhí)行進度，預(yù)算執(zhí)行差異原因分析。

預(yù)算結(jié)果評價。全方位綜合評價醫(yī)院當期預(yù)算完成情況。

（二）財務(wù)報告。

財政保障水平分析。反映醫(yī)院當期收到的財政補助情況及財政補助支出進度。

醫(yī)療費用控制分析。反映醫(yī)院當期醫(yī)療費用控制情況及采取的措施。

盈余分析。反映醫(yī)院除來源于財政項目收支和科教項目收支之外的收支結(jié)余水平，體現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)狀況、醫(yī)療支出的節(jié)約程度以及醫(yī)院管理水平。

收入費用結(jié)構(gòu)分析。反映醫(yī)院收入費用結(jié)構(gòu)的合理性，使用藥品、耗材、檢查、化驗收入占醫(yī)療收入比重，以及人員經(jīng)費占比、管理費用率等指標。

成本管理能力分析。反映醫(yī)院門診收入和住院收入耗費的成本水平，使用門診收入成本率、住院收入成本率、百元收入藥品、衛(wèi)生材料消耗等指標。

償債能力分析。反映醫(yī)院當期使用資產(chǎn)償還債務(wù)的能力，使用資產(chǎn)負債率、流動比率等指標。

資產(chǎn)運營能力分析。反映醫(yī)院當期期末資產(chǎn)規(guī)模、結(jié)構(gòu)、收益及質(zhì)量情況，使用總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等指標。

發(fā)展能力分析。反映醫(yī)院通過**經(jīng)濟活動不斷擴大積累而形成的發(fā)展?jié)撃芮闆r，使用總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等指標。

工作效率分析。反映醫(yī)院的病床、利用率及出診醫(yī)生的工作效率情況。

（三）其他情況說明。

會計核算分析。反映醫(yī)院會計核算的規(guī)范性和準確性。

內(nèi)部控制分析。反映醫(yī)院的單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制建設(shè)及實施情況。

績效考核分析。反映醫(yī)院預(yù)算績效考核制度建立及執(zhí)行情況、當期績效目標完成情況。

其他分析。會對醫(yī)院本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，以及其他需要分析的事項。

第三十二條 分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法等。醫(yī)院根據(jù)實際情況選擇適當?shù)姆椒ㄟM行分析。

第三十三條  醫(yī)院應(yīng)當建立財務(wù)分析指標預(yù)警機制，對核心指標實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，查找原因并采取對策措施。醫(yī)院應(yīng)當加強財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，對于財務(wù)分析反映的突出問題，提出相應(yīng)的改進措施并形成書面報告。

第三十四條 醫(yī)院年度預(yù)算分析報告和財務(wù)分析報告應(yīng)當提交全面預(yù)算管理委員會審議。

第十章 預(yù)算績效考核

第三十五條 醫(yī)院應(yīng)當建立全面預(yù)算績效管理制度。圍繞預(yù)算管理的主要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，完善各環(huán)節(jié)預(yù)算績效管理流程，制訂預(yù)算績效管理制度和實施細則。探索構(gòu)建核心預(yù)算績效指標體系，實現(xiàn)科學合理、細化量化、可比可測、動態(tài)調(diào)整、共建共享。加快預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，促進醫(yī)院財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等信息互聯(lián)互通。

第三十六條 醫(yī)院應(yīng)當采用合理方法考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標實現(xiàn)和業(yè)務(wù)工作效率等情況，確定預(yù)算差異、分析差異原因、落實差異責任，做到職責到位、責任到人，并將預(yù)算績效考核結(jié)果作為內(nèi)部業(yè)務(wù)綜合考核、資源配置、年度評比、內(nèi)部收入分配的重要依據(jù)。

第三十七條 醫(yī)院業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當根據(jù)全面預(yù)算績效管理相關(guān)規(guī)定開展預(yù)算績效管理工作，統(tǒng)籌考慮資金資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動，從運行成本、管理效率、履職效能、社會效應(yīng)、可持續(xù)發(fā)展能力和服務(wù)對象滿意度等方面，衡量醫(yī)院整體及核心業(yè)務(wù)實施效果，強化績效考核導向，推動落實公益性，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

第十一章  信息化建設(shè)

第三十八條 醫(yī)院應(yīng)當按照《醫(yī)院信息化應(yīng)用技術(shù)指引》和《全國醫(yī)院信息化建設(shè)標準與規(guī)范》等文件要求，加強預(yù)算管理信息化建設(shè)，對預(yù)算編制、審核、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析、考核的全過程實現(xiàn)信息化管理，提高醫(yī)院管理和運行效率。

第三十九條 醫(yī)院預(yù)算管理系統(tǒng)要與醫(yī)院其他信息管理系統(tǒng)（HIS系統(tǒng)等）有效對接，逐步實現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與其他信息管理信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接從信息系統(tǒng)匯總提取，減少人為干預(yù)。

第十二章  信息公開

第四十條 醫(yī)院應(yīng)當建立全面預(yù)算信息公開制度，根據(jù)**有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院管理實際，確定信息公開的時間、內(nèi)容、程度、方式和程序，強化內(nèi)部監(jiān)督，提高醫(yī)院預(yù)算透明度。

第四十一條 年度終了醫(yī)院應(yīng)當以審計后的財務(wù)決算為基礎(chǔ)，重點公開醫(yī)院收支、門急診次均醫(yī)藥費用及增幅、住院人均醫(yī)藥費用及增幅、主要病種例均費用等社會公眾較為關(guān)心的信息，并確保公開內(nèi)容的真實性和準確性。

第四十二條 各級業(yè)務(wù)主管部門要督促醫(yī)院建立信息公開制度，并對擬公開信息的內(nèi)容、來源、標準等進行規(guī)范，以確保數(shù)據(jù)采集的準確性和公開信息的可比性。

第十三章  附則

第四十三條 全面預(yù)算編制周期為公歷年度。醫(yī)院可以根據(jù)管理需要將跨年度項目納入項目庫管理，并將細化后的項目預(yù)算納入每個預(yù)算編制周期。

第四十四條 本辦法由**衛(wèi)生健康委、**中醫(yī)藥管理局負責解釋。

第四十五條 本辦法自2021年1月1日起施行。

來源： 衛(wèi)健委